Merkittävät epätavalliset liiketoimet

• Saattaa 3, 2024

Jotkut organisaatiot haluavat parantaa tilinpäätöstään sisällöllä, etenkin vuoden lopussa. Epätavalliset merkittävät liiketoimet, etenkin tilikauden lopussa kirjattavat, edustavat punaisia ​​lippuja ja voivat johtaa petoksiin tilinpäätöksessä.

Oikeuslääketieteen kirjanpitäjät, jotka etsivät johtolankoja tai petoksen indikaattoreita, tarkkailevat tarkkaan näitä tapahtumia. Vilpillisen taloudellisen raportoinnin tai varojen väärinkäytön välttämiseksi tilintarkastajien on oltava valppaita, ja jos he löytävät epätavallisia tapahtumia, heidän on ensin arvioitava merkittävien epätavallisten liiketoimien liiketoiminnan perusteet. Perustelun puute on voimakas punainen lippu, joka ansaitsee seurannan ja perusteellisen analyysin.

Vaikka tilintarkastajilla on tärkeä tehtävä vilpillisen taloudellisen raportoinnin estämisessä, lopulta vastuu taloudellisesta raportoinnista kuuluu kolmelle ryhmälle (Lähde: AICPA - Tarkastusvaliokunnan rooli):

1. Yhtiön hallitus, mukaan lukien tarkastusvaliokunta
2. Varainhoito, mukaan lukien sisäiset tarkastajat
3. Riippumattomat tilintarkastajat.

Mukaan AU 316 (tilintarkastusstandardi) - petosten huomioon ottaminen tilinpäätöksen tarkastuksessa, tilintarkastajien tulee harkita:

o Onko tällaisten liiketoimien muoto liian monimutkainen, kuten esimerkiksi Enronin tapauksessa, se koskee useita yksiköitä konsolidoituneessa ryhmässä, joka ei ole sidoksissa kolmansiin osapuoliin.

o Onko johto keskustellut tällaisten tapahtumien kirjanpidon luonteesta tarkastuskomitean tai hallituksen kanssa.

o Painottaako johto enemmän tietyn kirjanpitokäsittelyn tarvetta kuin liiketoimien taustalla olevaa taloudellisuutta.

o Onko tarkastusvaliokunta tai hallitus tarkistanut ja hyväksynyt asianmukaisesti liiketapahtumat, joihin liittyy konsolidoimattomia lähipiiriä, mukaan lukien erityisyhtiöt.

o Sisältyykö liiketoimiin aiemmin tuntemattomia lähipiiriä vai osapuolia, joilla ei ole aineellista tai taloudellista vahvuutta tukea liiketointa ilman tarkastettavan yhteisön apua.

Tilintarkastajien on tehtävä tiedustelu johtoryhmän jäsenille ja kiinnitettävä huomiota heidän vastauksiinsa. Näihin kysymyksiin annettujen vastausten asianmukainen arviointi on kriittisen tärkeää auditoinnin tehokkuuden kannalta.

Tilintarkastajalle on määritetty johdon vastausten totuudenmukaisuus ja / tai ettei johto ole käyttänyt petollisia tekniikoita, kuten tietojen pidättämistä. Johdon eheyden arviointi on välttämätöntä tilintarkastajille ja rikosteknikille, jotka käsittelevät merkittäviä epätavallisia liiketoimia.

Entistä toimitusjohtajaa, talousjohtajaa ja muita yrityksen ylimmän tason virkamiehiä syytettiin yrityksen taloudellisen kirjanpidon väärentämisestä organisaation tulojen kasvattamiseksi, jotta yritys vastaisi analyytikoiden taloudellisia ennusteita. Näitä avainhenkilöitä syytettiin myös omakaupasta. He väittivät käyttäneen yli 750 000 dollaria yhtiön varoja maksamaan optio-oikeuksista ilman hallituksen hyväksyntää ja tekemättä asianmukaisia ​​tietoja. Heitä syytetään myös yritysvarojen käyttämisestä henkilökohtaisten kulujen, kuten taideteosten, lomien ja maakerhojen maksamiseen. Tämä on vain esimerkki monista tapauksista, joissa tapahtuu epätavallisia merkittäviä liiketoimia, jotka jäävät huomaamatta, koska tilintarkastajilla ei ole ammatillista skeptisyyttä.

Video-Ohjeita: TESTISSÄ OUDOT JOULUTUOTTEET | 9. LUUKKU (Saattaa 2024).